Постановка на бухгалтерский учёт объектов НМА

Постановка и учет объектов нематериальных активов помогает в оптимизации налоговой нагрузки и повышает инвестиционную привлекательность предприятия.
Нематериальные активы — это объекты не выраженные в вещественной форме, предназначенные для неоднократного использования в процессе деятельности предприятия.
Единый порядок учета нематериальных активов установлен ГОСТ-ом Р 58591-2019. Стандарт используется для обеспечения единообразия ведения бухгалтерского учета интеллектуальной собственности и нематериальных активов организаций всех форм собственности.

Какие бывают НМА?

К нематериальным активам предприятия относятся следующие объекты исключительных прав:

Стоимость услуг по постановке НМА:

Учет нематериальных активов на производстве:
от 2-ух недель
35 000 ₽
Получить предложение
Инвентаризация нематериальных активов:
от 2-ух недель
по запросу
Получить предложение

Бесплатная оценка возможности постановки на бухгалтерский учет объекта нематериальных прав - за 15 мин!

«Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности»

Какие необходимы документы для постановки НМА на баланс организации?

К подтверждающим документам относятся:
  • свидетельства на товарные знаки;
  • патенты на изобретения, полезные модели или промышленные образцы;
  • свидетельства на программы для ЭВМ
  • договоры на приобретение прав на НМА — договоры об отчуждении прав, лицензионные договоры;
  • договор дарения при безвозмездном получении НМА.
Обратите внимание договоры в отношении распоряжения исключительными правами должны быть зарегистрированы в Роспатенте.
В 2022 году свидетельства и патенты выдаются в электронном виде для скачивания на сайте ФИПС.
НМА принимается к бухгалтерскому учету на основании акта приема-передачи. На каждый объект заполняется карточка учета нематериальных активов по установленной форме НМА-1.
При этом использование формы носит рекомендательный характер. Организация может использовать собственную форму, главное отразить в документе учета НМА обязательные реквизиты, которые установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Критерии НМА принимаемых к бухгалтерскому учету и постановки на баланс предприятия:

  1. Объект не обладает материально-вещественной формой. Это нефинансовый актив.
  2. НМА предназначен для постоянного или неоднократного использования длительностью более 12 месяцев;
  3. НМА не предназначен для продажи. Условие подразумевает, что не менее чем в указанный в предыдущем пункте срок объект будет использоваться для нужд предприятия и создан/приобретен/получен не для продажи;
  4. Объект НМА предназначен для извлечения экономической выгоды. Объект должен обладать способностью приносить доход организации при его использовании. Использованием считается не только применение при производстве продукции, оказании услуг или выполнении работ, но и эксплуатация в деятельности предприятия — управленческие нужды, снижение затрат и т.д.;
  5. Определена достоверная стоимость НМА. Для постановки на баланс предприятия необходимо установить первоначальную стоимость объекта. Первоначальная стоимость НМА определяется в зависимости от способа поступления объекта в организацию. При приобретении НМА учитывается стоимость объекта по договору, при создании объекта НМА — расходы, связанные с процессом создания. Для установления стоимости НМА также проводят оценку объекта в соответствии с требованиями Федерального закона N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».;
  6. НМА возможно отделить от других объектов. Объект можно использовать не только на предприятии, но и отдельно.
Например: выделить; продать; передать во временное пользование; заложить; обменять.

Объекты НМА и НДС:

Обратите внимание согласно поправкам в налоговый кодекс РФ пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. от 2021 года не облагается НДС распоряжение правом на ПЭВМ и базы данных включенные в Реестр Минкомсвязи (исключение программы SAAS).
Так же НДС не облагается операции в области распоряжения исключительными правами на объекты патентных прав.

Как внести объекты НМА в уставной капитал предприятия?

1. Провести оценку стоимости НМА.
2. Согласовать с учредителями организации и внести вклад в уставный капитал.
  • Д08 К75 – указана стоимость объекта НМА согласно оценки.
  • Д04 К08 – НМА принят к учету. 

Какой счет предназначен для учета НМА?

Счет 04 «Нематериальные активы», предназначен для учета нематериальных активов предназначен по дебету.
Затраты на приобретение объектов нематериальных активов предприятия учитываются по счету 08 «Вложение во внеоборотные активы» по дебету.

Как НМА может поступить в организацию?

Нематериальный актив может поступить в организацию несколькими способами:
  • Покупка;
  • Создание;
  • Безвозмездное получение;
  • Вклад в уставный капитал предприятия.